董事会治理对盈余重述披露选择的影响研究

　　陈丽英，上海对外经贸大学会计学院审计专业讲师，西安交通大学管理学博士。

近年来，上市公司年报盈余重述日益普遍，隐晦披露现象非常严重，不仅破坏了会计信息的可信性，影响了资本市场效率，已经成为一个关乎投资者利益和资本市场资源配置的重大国际问题。以往的研究侧重从盈余误述的角度研究盈余重述行为，较少分析重述的披露决策。本书将盈余重述的发生分为“盈余误述”与“盈余误述修正”两个连续的阶段，发现第二阶段即重述是否披露在盈余重述发生中起着更关键的作用，从而完整解释了盈余重述。通过对相关理论的归纳和分析，本书构建了董事会治理、盈余重述、盈余重述披露方式之间关系的概念模型。作者以我国上市公司为研究对象，运用多种统计方法进行实证检验，发现董事会治理对年报盈余重述的发生具有重要影响，有效的董事会治理有助于提高重述披露的透明度。