中国流转税制研究

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流转税制作为涵盖我国商品生产、批发、零售及服务领域的一种间接税机制，虽然在组织财政收入，调节收入分配，优化经济结构，促进经济增长方面的功能尤为显著；但在税制理论、税种结构、税收政策以及征收管理等方面，仍存在不少亟待解决的问题，这种状况显然与市场经济的发展和经济全球化的要求不相适应。因此，加强对我国流转税制理论与实践的研究，并针对存在的问题，提出进一步改革和完善现行流转税制的对策和方案，不仅有利于税制建设，而且还将对政治、经济和社会的稳定与发展，产生积极影响。基于上述认识，本文从政治、经济、社会和税制功能的角度，对我国流转税制的理论与实践问题，进行了较为全面、系统、深入的研究，并得出以下基本结论：1.政治对流转税产生的影响，集中表现在中央与地方政府为争取流转税税权及收入分配的博弈上，且已出现以地方政府不当政治干预为主要标志的非规范化趋势。如果任由这种趋势长期存在和发展下去，则极有可能消弱中央统一的政治意志，并损害正在建立和完善的市场经济秩序和法制环境。因此，应站在维护国家政治稳定和促进经济与社会协调发展的高度，进一步改革和完善政治经济体制，理顺中央与地方之间的税收分配关系，并采取断然措施，纠正某些地方政府的制度外博弈偏好。此外，流转税在受到政治影响和制约的同时，又反过来对政治有促进或阻碍作用，如果政府对流转税进行政治干预的程度或分寸把握不当，势必在中央与地方以及各种利益集团之间产生新的矛盾，并可能带来与良好愿望相悖的不良结局。基于此，流转税与政治之间既有相辅相成的一面，又有相互矛盾的一面，两者之间的关系并非此消彼长，比较复杂，宜慎重把握和处理。2.流转税与经济的关系，实质上就是政府行为与资源配置的关系，且具体表现在三个方面：一是从宏观上看，由于市场对资源配置的失灵，产生了社会对政府提供公共产品和服务的需求，而政府要提供公共产品和服务，就必须介入资源的配置；二是从中观上看，流转税作为地方财政收入的主要来源，诱发了地方政府寻租的积极性，即政府运用流转税优惠等竞争手段，对资源配置进行人为的干预，以期用较低的中观税负水平吸引各方面投资，进而占有较大的资源配置份额，从总体上提高本地区就业和GDP及财政收入的增长速度；三是从微观上看，流转税作为私人部门产品价格的组成部分，不论其以价内税或价外税的形式出现，对生产者而言，将视同增加了生产销售成本，对消费者而言，将视同增加了消费代价。因此，不同税率产品的生产和消费，会分别受...