营改增实战：增值税从入门到精通（小规模纳税人）

推荐序

增值税：国际国内历史、防伪税控与学习培训 前言

集会计、财务、纳税、发票、申报于一体 第一篇

增值税财税基础知识 第一章

财税基础知识 / 2 第一节

税法基本知识 / 2 1.1.1

税收概述 / 2 1.“皇粮国税”自古有之，每个国家都有税收，那么什么是税收？ / 2 2.怎么理解“税收”？ / 2 3.现阶段税收的特点是什么？ / 3 4.企业要交税，还要交费，这二者有什么区别？ / 4 5.税收的主要职能是什么？ / 4 6. 税收“取之于民”，什么时候“用之于民”？ / 5 1.1.2

税法概述 / 5 1.什么是税法？ / 5 2. 企业的办税人员如何了解税法体系，那么多法律文件， 如何甄别其分量？ / 5 3. 我国现行的税种有哪些，其由谁来征收？ / 6 1.1.3

税收制度 / 6 1.什么是税收制度？ / 6 2.纳税人中指的“法人”是指什么人？ / 7 3.企业税种认定后，不同税种征税对象如何掌握？ / 7 4.企业税种认定后，根据什么计算应纳税额？ / 7 5.征税多少要看税率，那么我国现阶段的税率有哪些？ / 8 6.企业纳税的最后期限是什么，税法怎样规定的？ / 9 7.企业纳税要按章办事，哪些行为属于税务违章行为？ / 9 8. 违章事件要接受处罚，目前，我国对纳税人违反 税收法规行为的处罚有哪些？ / 10 1.1.4

税种的设置 / 11 1.企业要缴纳的税如何分类？ / 11 2.我国现行税收增值税制度是怎样规定的？ / 11 3.我国现行税收消费税制度是怎样规定的？ / 12 4.我国现行税收营业税制度是怎样规定的？ / 12 5.我国现行税收企业所得税制度是怎样规定的？ / 12 6.我国现行税收个人所得税制度是怎样规定的？ / 13 7.我国现行税收资源税制度是怎样规定的？ / 14 8.我国现行税收城镇土地使用税制度是怎样规定的？ / 14 9.我国现行税收房产税制度是怎样规定的？ / 14 10.我国...

会计基本知识 / 18 1.2.1

基本概念 / 18 1.什么是会计？ / 18 2.会计的职能是什么？ / 18 3.会计的“反映”职能是什么？ / 19 4.会计的“监督”职能是什么？ / 19 5.会计的目标是什么？ / 19 6.会计核算步骤是什么？ / 19 1.2.2

基本前提 / 21 1.会计核算的基本前提有哪些？ / 21 2.具备什么样的条件才能成为“会计主体”？ / 21 3.会计主体一定是法律主体吗？ / 21 4.什么是“持续经营”假设？ / 22 5.什么是“会计分期”假设？ / 22 6.什么是“货币计量”假设？ / 22 7.什么是“权责发生制”？ / 22 8.什么是“收付实现制”？ / 23 9.权责发生制原则与收付实现制的区别是什么？请举例说明。 / 23 1.2.3

基本原则 / 23 1.什么是“可靠性”原则？ / 23 2.什么是“相关性”原则？ / 24 3.什么是“可理解性”原则？ / 24 4.什么是“可比性”原则？ / 24 5.什么是“重要性”原则？ / 24 6.什么是“实质重于形式”原则？ / 24 7.什么是“谨慎性”原则？ / 25 8.什么是“及时性”原则？ / 25 1.2.4

会计要素 / 25 1.会计对象是什么？ / 25 2.会计要素与会计对象的关系是什么？ / 26 3.如何理解“资产”？ / 26 4.如何理解“负债”？ / 26 5.如何理解“所有者权益”？ / 27 6.所有者权益与负债（债权人权益）的不同点有哪些？ / 27 7.如何理解“收入”？ / 27 8.如何理解“费用”？ / 28 9.如何理解“利润”？ / 28 10.会计计量的属性有哪些？ / 29 1.2.5

会计等式 / 30 1.会计等式的含义是什么？ / 30 2.如何理解“资产=负债 所有者权益”？ / 31 3.如何理解“收入-费用=利润”？ / 31 4.如何理解“资产 费用=负债 所有者权益 收入”？ / 31 5.经济业务是如何影响基本会计等式的？ / 31 6.经济业务是如何影响扩展会计等式的？ / 33 7.经济业务类型影响会计等式的规律是什么？ / 34 1.2.6

记账原理 / 34 1.会计要素、会计科目和会计账户的关系是什么？ / 34 2.账户的设置原则是什么？ / 35 3.复式记账的基本含义是什么？ / 35 4.借贷记账法的基本含义是什么？ / 36 5.如何理解“有借必有贷、借贷必相等”？ / 37 6.什么是“试算平衡”？ / 38 7.如何编制会计分录？ / 38 第二章

增值税概念和会计基础知识 / 40 第一节

增值税基本知识 / 40 2.1.1

增值税的起源 / 40 1.增值税是什么时间成型的，起源于哪个国家？ / 40 2.我国开始实施增值税于什么时期？ / 41 3.我国实施增值税经历了几个阶段？ / 41 2.1.2

增值税的概念 / 43 1.什么是增值税呢？ / 43 2.在实际工作中增值税按什么计算应交的税额？ / 43 3.在实际工作中增值税小规模纳税人如何计算应纳税额？ / 43 4. 在实际工作中增值税小规模纳税人的 含税收入如何换算成当期销售额？ / 44 2.1.3

增值税的特点 / 44 1.都说增值税是地方和中央的共享税，那么税收收入如何分成？ / 44 2.增值税有哪些特点？ / 44 2.1.4

增值税的纳税人 / 45 1.什么是增值税的纳税义务人？ / 45 2.增值税的纳税人执行“二元化”管理，是哪“二元”？ / 45 3.如何划分增值税的小规模纳税人？ / 45 4.小规模纳税人，是否可以享受教育费附加的减免？ / 46 5. 小规模纳税人有出口业务，是否需要填写增值税 减免税申报明细表的出口免税行次？ / 46 6. 收到了增值税税控系统的技术维护费的普通发票， 小规模纳税人是否可以全额抵减增值税？ / 47 7.供应商选择一般纳税人企业还是小规模企业合适？ / 47 2.1.5

增值税的征税对象 / 49 1.什么是增值税的征税对象？ / 49 2.现阶段增值税的应税范围有哪些？ / 50 2.1.6

增值税的税率 / 52 1.截至2016年增值税的税率有多少个？ / 52 2.我国增值税的小规模纳税人的征收率是多少？ / 52 3.我国增值税的管理条例中提到的基本税率内容是什么？ / 52 4.我国适用13%的增值税税率的货物有哪些？ / 53 5. 2016年5月1日营改增后，试点纳税人涉及的税率有哪些？ / 56 6. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产， 适用简易征收的优惠政策，如何计算缴纳增值税？ / 57 7. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产， 能否向税务机关申请代开增值税专...

增值税的征管 / 58 1.小规模纳税人申报纳税的期限如何确定？ / 58 2.小微企业增值税如何按季度申报？ / 59 3. 增值税税收负担率（简称税负率）如何计算，税务机关在纳税 评估中如何使用？ / 59 4. 工（商）业增加值分析指标有哪些？税务机关在纳税评估中 如何使用？ / 60 5. 犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪， 会受到什么处罚？ / 61 6.犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ / 62 7.犯非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ ...

增值税会计基础知识 / 63 2.2.1

新建企业建账 / 63 1. 新建企业应该在什么时候建账？ / 63 2. 新建企业在建账之前发生的支出如何进行财务处理？ / 64 3. 新建企业在建账后如何将筹建期间的支出进行财务处理？ / 64 4.企业筹建期间发生的业务招待费用如何进行财税处理？ / 66 5.涉税资料需要保存多长时间？ / 67 6.企业哪些财务资料需要到税务部门备案？ / 67 7.一个会计循环期间企业财务都有哪些主要工作？ / 68 2.2.2

科目设置 / 69 1.设置增值税核算的会计科目时应遵循怎样的原则？ / 69 2.小规模纳税人增值税核算的会计账户应该如何设置？ / 69 2.2.3

基本账务处理 / 69 1.增值税核算影响会计利润吗？ / 69 2.采购或接受劳务、服务如何进行账务处理？ / 69 3.销售或提供应税服务、劳务如何进行账务处理？ / 70 4.城建税及教育费附加计提时如何进行账务处理？ / 70 5.实际缴纳增值税时如何进行账务处理？ / 72 6.实际缴纳城建税及教育费附加时如何进行账务处理？ / 72 第二篇

小规模纳税人办税流程解读 第三章

增值税企业新办期间涉税流程 / 74 第一节

增值税小规模纳税人身份认定 / 74 1.如何认定小规模纳税人？ / 74 2. 当一般纳税人好，还是小规模纳税人好？ / 74 第二节

增值税小规模企业增值税专用设备采购 / 76 3.2.1

增值税专用设备介绍 / 76 1. 增值税以票控税，在发票管理中增值税税控系统的专用设备有 哪些？ / 76 2.增值税小规模纳税人专用设备中的金税盘是什么？ / 76 3.增值税小规模纳税人专用设备中的税控盘是什么？ / 77 4. 增值税小规模纳税人专用设备中的税控器是什么？ / 77 5.增值税小规模纳税人专用设备中的税控收款机是什么？ / 78 6.增值税专用设备采购流程是什么？ / 78 3.2.2

增值税专用设备采购的税务和财务处理及纳税申报表填写 / 79 1.增值税小规模纳税人专用设备抵税的税务处理是什么？ / 79 2.增值税小规模纳税人专用设备抵税的财务处理是什么？ / 79 3.增值税小规模纳税人专用设备抵税的纳税申报表如何填写？ / 81 第三节

增值税小规模企业发票申领 / 81 3.3.1

申请和领购 / 81 1.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票？ / 81 2.增值税小规模纳税人如何领购增值税发票？如何“发票验旧”？ / 81 3.3.2

增版、增量办理流程 / 82 1. 增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增版操作？ / 82 2.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增量操作？ / 84 第四节

发票开具系统 / 84 3.4.1

开票系统介绍 / 84 1.我国增值税开票系统硬件部分有哪些？ / 84 2. 我国增值税开票系统软件功能有哪些？ / 85 3.4.2

常规开票操作流程 / 85 1.我国增值税小规模纳税人如何开具“增值税普通发票”？ / 85 2. 我国通用机打发票有几种样式？ / 88 3. 我国增值税小规模纳税人如何开具平推式“XXX省通用机打 发票”？ / 89 4. 我国增值税小规模纳税人如何开具卷式“XXX省通用机打发票”？ / 89 3.4.3

红字发票开具操作流程 / 90 1.我国增值税小规模纳税人什么情况下申请红字发票？ / 90 2. 税务局为增值税小规模纳税人代开的增值税专用发票如何申请 红字发票？ / 91 3.4.4

发票作废处理 / 92 1.增值税小规模纳税人已开具的增值税发票如何进行作废处理？ / 92 2.增值税小规模纳税人未开具的增值税发票如何进行作废处理？ / 93 3.4.5

发票丢失处理 / 93 1.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失如何处理？ / 93 2.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失处理流程是什么？ / 93 第五节

小规模转为一般纳税人办理与流程 / 94 增值税小规模纳税人转为一般纳税人需要办理的手续有哪些？ / 94 第四章

增值税小规模纳税人涉税业务的财税处理及办税流程 / 96 第一节

正常业务的财税处理 / 96 4.1.1

正常销售业务的财税处理 / 96 1.应税销售额如何确定？ / 96 2.直接收款销售方式如何进行财税处理？ / 97 3.企业销售商品后，既没有开发票也没有收款，需要缴纳增值税吗？ / 98 4.用外币结算的销售业务如何确定汇率？ / 98 4.1.2

视同销售的财税处理 / 98 1.视同销售货物的行为有哪些？ / 98 2.委托代销货物方式（收取手续费方式）销售如何进行财税处理？ / 99 3.委托代销货物方式（视同买断）销售如何进行财税处理？ / 100 4. 用于非应税项目、集体福利、个人消费的自产、委托加工货物 如何进行财税处理？ / 102 5. 用于对外投资、捐赠的自产、委托加工或购买的货物如何进行 财税处理？ / 102 6. 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者如何进行 财税处理？ / 103 第二节

特殊业务的财税处理 / 103 1.托收承付和委托银行收款方式销售如何进行财税处理？ / 103 2.预收款方式销售如何进行财税处理？ / 104 3.赊销和分期收款方式销售如何进行财税处理？ / 104 4.混业经营如何进行财税处理？ / 105 5.兼营行为如何进行财税处理？ / 105 6.免征增值税如何进行财税处理？ / 106 第三节

代开发票办税流程 / 108 4.3.1

代开发票的业务范围 / 108 1.小规模纳税人如何申请代开增值税普通发票？ / 108 2.小规模纳税人向谁申请代开增值税专用发票？ / 108 3. 收到税务机关代开的增值税专用发票，销货方单位栏写的是税务 机关名称是否可以？ / 109 4. 企业销售货物，代开增值税专用发票在网上预申请填写申报单时， 怎么选择分类项目？ / 109 5.对税务机关代开的增值税专用发票，如何填写增值税申报表？ / 109 4.3.2

代开发票的机构和流程 / 109 1.小规模纳税人如何开具增值税专用发票？ / 109 2.小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票流程是什么？ / 109 3.小规模纳税人到税务机关代开增值税通用机打发票流程是什么？ / 110 第四节

小规模纳税人纳税申报表填报和申报事项 / 111 1. 月销售额低于3万元免征增值税的小规模纳税人是否需要填写 “增值税减免税申报明细表”？ / 111 2.小规模纳税人每月需要抄报税吗？ / 111 3.小规模纳税人每月抄报税后还要做什么纳税事项？ / 111 4. 小规模纳税人每月享受免征增值税优惠政策的，如何填写“增值 税纳税申报表”？ / 112 5.当期有代开增值税专用发票的小规模纳税人，如何填写申报表？ / 112 第三篇

小规模纳税人综合答疑 第五章

小规模纳税人办税之税控业务 / 116 1.小规模纳税人购置升级版的税控设备，是否必须取得增值税专用发票，才可以全额抵减增值税？ / 116 2.如何进入开票软件？ / 116 3.如何更改销售方的开票信息？ / 117 4.如何增加客户管理，开票时直接调用购方信息？ / 118 5.如何增加商品管理，开票时直接调用商品信息？ / 119 6.如何读入新购电子发票？ / 120 7.如何检查还剩余多少电子发票？ / 121 8.如何填开增值税普通发票？ / 122 9.如何填开带折扣的增值税发票？ ...

小规模纳税人办税之发票管理 / 130 1.开具发票的单位和个人应如何保管发票？ / 130 2.纳税检查的账务处理有哪些内容需要关注？ / 130 第四篇

小规模纳税人纳税申报 / 131 第七章

期末结算 / 132 第一节

税款结算 / 132 1.小规模纳税人应纳税额的会计处理是什么？ / 132 2.小规模纳税人销售额如何确定？收入能否代开增值税专用发票？ / 132 3.小规模纳税人销售价格明显偏低，应如何调整？ / 133 第二节

月末结账 / 134 1.小规模纳税人月末结账涉及哪些财务处理？ / 134 2. 小规模纳税人月末结账涉及哪些税务处理？ / 134 第八章

征期报税流程 / 135 1. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产， 增值税应纳税额如何进行纳税申报？ / 135 2.增值税小规模纳税人如何抄报税？ / 135 3.有关政府性基金免征范围，增值税小规模纳税人如何进行申报操作？ / 135 第五篇

小规模纳税人增值税综合实训 / 145 第九章

综合实训：以乐上商贸公司为例 / 146 附录A

营业税改征增值税试点实施办法（小规模纳税人版） / 158 附录B

营业税改征增值税试点有关事项的规定（小规模纳税人版） / 163 附录C

营业税改征增值税试点过渡政策的规定（小规模纳税人版） / 168 附录D

跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定（小规模纳税人版） / 180