中国增值税扩围效应研究

暂缺《中国增值税扩围效应研究》作者简介

1.背景中国的商品劳务一般税由增值税（Value-added Tax，VAT）和营业税（Business Tax，BT）覆盖。这可称为中国商品劳务一般税的“双轨制”。“双轨制”的存在，使得经济生活中问题层出不穷：商品劳务税的重复课税、行业税负不均、税收纵向和横向的策略性竞争。因此，增值税“扩围”是中国政府决定改变上述不合理现状的重要举措。随之而来的是需要研究增值税“扩围”所引发的问题。限于笔者的视野，大体上可能会对行业（或部门）、区域（至少是省级）、中央与地方财政体制、宏观税负率、就业量、资本流动、税收征管机构管理等造成影响。2.方法对本问题的研究，可能会存在许多不同的技术方法，比如计量经济学方法、抽样调查法、投入产出方法。笔者最近热衷并擅长于投入产出方法，因此《中国增值税扩围效应研究》主要通过投入产出模型和技术来研究上述提及的问题。3.结论通过研究，《中国增值税扩围效应研究》得出以下结论：（1）中国缴纳增值税（VAT）的经济主体在外购课征营业税（BT）的劳务时，其已支付的BT大多不可抵扣；同样，缴纳BT的经济主体在外购课征VAT或BT的商品劳务时，其已纳税款也不可抵扣，因此中国的商品劳务税存在大量的重复课税。但重复课税在行业中如何分布？运用中国1997年，2000年，2002年，2005年，2007年投入产出表数据，粗略地估算出重复课税的数量程度。结果显示，由于各行业的适用流转税税种不同、中间投入结构各异，各行业重复课税的程度各异；其中尤以征BT的建筑业和运输仓储等行业重复课征现象相对严重。而VAT“扩围”会大大减轻商品劳务税中的重复课税问题，为行业公平税负奠定基础。（2）中国增值税扩围会直接影响各行业的现有税负水平，但当前各行业的营业税相当于多高水平的增值税税负需要研究。运用中国2002年、2007年投入产出表数据，粗略地推导出各行业的营业税的增值税当量。结果显示，由于各行业的资本有机构成各异，各行业的营业税的增值税当量也各异；其中，建筑业、住宿餐饮业的增值税当量明显高于征增值税行业的税负，大部分省份的金融业、房地产业的增值税当量较低。这意味着增值税“扩围”会减轻包括建筑业、住宿餐饮业等在内的流转税税负，但却会加重包括金融业、房地产业等在内的流转税税负。（3）当前中国增值税扩围对行业经济的影响主要表现在：实行统一的增值税税制后，原来征收VAT的行业税负会因为允许外购征收BT的税款进行抵扣，导致普遍降低...