农业企业会计核算与纳税、财务报表编制实务

第 1章 农业企业会计入门

1．1 农业企业会计基础知识/1

1．1．1\t农业企业会计核算相关知识\t1

1．1．2\t农业企业会计目标\t3

1．2 农业企业会计的特点/5

1．2．1\t农业企业的特点\t5

1．2．2\t农业企业分类\t5

1．2．3\t农业企业会计核算特点\t6

1．3 农业企业会计遵循的准则/7

1．3．1\t准则涉及的会计科目\t7

1．3．2\t《企业会计准则》实施的意义\t8

1．4 生物资产的概念与分类/10

1．4．1\t生物资产的相关概念\t10

1．4．2\t生物资产的确认标准\t10

1．4．3\t生物资产的分类\t12

第 2章 消耗性生物资产的核算

2．1 消耗性生物资产概述与初始计量/15

2．1．1\t消耗性生物资产概述\t15

2．1．2\t消耗性生物资产的初始计量\t16

2．2 消耗性生物资产的后续计量/20

2．2．1\t种植业消耗性生物资产\t21

2．2．2\t幼畜及育肥畜\t22

2．2．3\t消耗性林木资产\t23

2．2．4\t消耗性生物资产跌价准备\t24

2．2．5\t消耗性生物资产折旧\t26

2．3 消耗性生物资产的收获与处置/26

2．3．1\t消耗性生物资产的收获\t26

2．3．2\t消耗性生物资产的处置\t32

2．4 消耗性生物资产的披露/33

2．5

小企业会计准则下消耗性生物资产的确认、计量、收获与处置/34

第3章 生产性生物资产

3．1 会计科目的设置及初始计量/38

3．1．1\t会计科目的设置\t38

3．1．2\t生产性生物资产的初始计量\t39

3．2 生产性生物资产后续计量/44

3．2．1\t成熟生产性生物资产后续支出\t44

3．2．2\t生产性生物资产折旧的核算\t45

3．2．3\t生产性生物资产减值准备的核算\t50

3．3 生产性生物资产的收获与处置/53

3．3．1\t基本原则\t53

3．3．2\t生产性生物资产收获农产品\t53

3．3．3\t处置生产性生物资产\t55

第4章 公益性生物资产

4．1 会计科目的设置和初始计量/60

4．1．1\t会计科目的设置\t60

4．1．2\t公益性生物资产初始计量\t61

4．2 公益性生物资产的后续计量/64

4．2．1\t公益林郁闭成林时\t64

4．2．2\t林木管护费用的核算\t64

4．3 公益性生物资产的处置/66

4．3．1\t公益性生物资产处置的会计处理\t66

4．3．2\t完善公益性生物资产披露的建议\t68

第5章 农产品的核算

5．1 概述/69

5．1．1\t农产品的概念和分类\t69

5．1．2\t农产品成本核算的原则\t71

5．1．3\t农产品成本核算的基本程序\t71

5．1．4\t农产品成本核算的基本方法\t72

5．2 农产品成本的初始计量及入库的核算/73

5．2．1\t农产品成本的概念\t73

5．2．2\t农产品成本核算的对象\t73

5．2．3\t农业生产费用的计算\t74

5．2．4\t会计科目的设置\t75

5．2．5\t农产品成本的初始计量\t75

5．2．6\t农产品入库的核算\t75

5．3 农产品出库（出售）成本的核算/76

5．4 农产品期末计价及会计处理/78

5．4．1\t农产品的期末计价\t78

5．4．2\t

采用成本与可变现净值孰低的会计核算

\t78

5．5 农产品清查盘点的会计处理/80

5．5．1\t农产品的清查盘点\t80

5．5．2\t农产品盘盈、盘亏及毁损的核算\t81

第6章 农业生产成本的核算

6．1 农业生产成本的概念与核算的组织/82

6．1．1\t农业生产成本的概念\t82

6．1．2\t农业生产成本核算的组织\t83

6．2 农业生产成本的核算与账务处理/84

6．2．1\t农业生产成本的核算\t84

6．2．2\t农业生产成本核算的方法\t85

6．2．3\t农业生产成本的账务处理\t87

6．3 种植业生产成本核算/89

6．3．1\t种植业简介\t89

6．3．2\t种植业生产成本核算对象\t89

6．3．3\t种植业成本计算期\t89

6．3．4\t种植业生产成本核算项目\t90

6．3．5\t种植业成本核算\t90

6．4 畜牧养殖业生产成本核算/92

6．4．1\t畜牧养殖业简介\t92

6．4．2\t畜牧养殖业生产成本核算对象\t93

6．4．3\t畜牧养殖业成本核算项目\t93

6．4．4\t畜牧养殖业成本核算\t94

6．5 林业生产成本核算/98

6．5．1\t林业简介\t98

6．5．2\t林业生产成本核算对象\t98

6．5．3\t林业成本计算期及成本核算项目\t99

6．5．4\t林业生产成本核算\t99

6．6 水产业生产成本核算/116

6．6．1\t水产业简介\t116

6．6．2\t

水产业生产成本的核算对象及成本计算期

\t116

6．6．3\t水产业成本核算项目\t117

6．6．4\t水产业成本核算\t117

第7章 生物资产和农产品的列报和披露

7．1 概述/121

7．2 生物资产和农产品在资产负债表中的列示/122

7．2．1\t

消耗性生物资产在资产负债表中的列示

\t122

7．2．2\t

成熟生产性生物资产在资产负债表中的列示\t123

7．2．3\t

未成熟生产性生物资产在资产负债表中的列示\t123

7．2．4\t农产品在资产负债表中的列示\t124

7．3

生物资产和农产品有关信息在财务报表附注中的披露/124

7．3．1\t

企业应当在附注中披露与生物资产有关的信息\t125

7．3．2\t

企业应当在附注中披露与生物资产增减变动有关的信息\t125

7．3．3\t生物资产的披露要求\t125

7．3．4\t生物资产的披露格式\t127

7．4 生物资产账面价值变动表的作用及其编制/129

7．4．1\t生物资产账面价值变动表编制要求\t129

7．4．2\t生物资产账面价值变动表编制范例\t129

7．5

生物资产及农产品减值准备和跌价准备明细表的作用及其编制/132

第8章 农业企业生产销售阶段纳税实务

8．1 增值税概述/136

8．1．1\t增值税纳税人\t137

8．1．2\t增值税的征税范围\t137

8．1．3\t增值税免征范围\t141

8．1．4\t增值税应纳税额的计算\t142

8．1．5\t部分农产品增值税税率\t146

8．1．6\t增值税发票管理\t146

8．2 农业企业增值税纳税实务/148

8．2．1\t农业企业确认纳税人身份\t148

8．2．2\t混合经营企业的增值税纳税实务\t151

8．2．3\t农业企业代销方式的选择\t151

8．2．4\t

农业企业运输过程中的增值税纳税实务

\t152

8．2．5\t

农业企业选择销售结算方式过程中的纳税实操\t153

8．2．6\t农业企业销售地点的选择\t155

8．2．7\t

农业企业选择销售价格过程中的纳税实操

\t157

第9章 社会性收支

9．1 社会性收入/159

9．1．1\t社会性收入的概念和分类\t159

9．1．2\t社会性收入的确认和计量\t160

9．1．3\t社会性收入的科目设置与核算内容\t161

9．2 社会性支出/165

9．2．1\t社会性支出的概念和分类\t165

9．2．2\t社会性支出的确认和计量\t166

9．2．3\t社会性支出的核算\t166

9．3 农业企业社会性收支的列报和披露/168

9．3．1\t农业企业社会性收支明细表的编制\t169

9．3．2\t

农业企业社会性收支在财务报表中的列示

\t171

9．3．3\t

农业企业社会性收支在财务报表附注和财务情况说明书中的披露\t171

第 10章 社会性固定资产和折旧的核算

10．1 社会性固定资产的概念和分类/173

10．1．1\t社会性固定资产的概念\t173

10．1．2\t社会性固定资产的分类\t174

10．2 社会性固定资产的确认和计量/174

10．2．1\t社会性固定资产的确认\t174

10．2．2\t社会性固定资产的计量\t175

10．3

社会性固定资产的科目设置以及会计核算/176

10．3．1\t社会性固定资产的科目设置\t176

10．3．2\t社会性固定资产的会计核算\t177

第 11章 农业企业的所得税纳税实务

11．1 企业所得税概述/181

11．1．1\t企业所得税的纳税义务人\t181

11．1．2\t企业所得税的税率\t183

11．1．3\t企业所得税的收入总额\t183

11．1．4\t企业所得税的应纳税所得额\t186

11．1．5\t企业所得税的纳税期限和地点\t187

11．2 企业所得税纳税实务/188

11．2．1\t合理利用税收优惠政策\t188

11．2．2\t农业企业经营模式的选择\t189

11．2．3\t筹资过程中的纳税实务\t190

11．3 个人所得税概述/191

11．3．1\t个人所得税的纳税人\t191

11．3．2\t

居民纳税人与非居民纳税人的纳税义务

\t192

11．3．3\t个人所得税应税项目及税率\t193

11．3．4\t

个人所得税应纳税所得额的确认和计算

\t197

11．4 个人所得税税收优惠政策/206

第 12章 其他税种的纳税实务

12．1 城镇土地使用税纳税实务/208

12．1．1\t城镇土地使用税的征税对象\t208

12．1．2\t城镇土地使用税的税率\t209

12．1．3\t城镇土地使用税的免税范围\t209

12．1．4\t

农业企业的城镇土地使用税纳税实务

\t209

12．2 印花税的纳税实务/211

12．2．1\t印花税的纳税人\t211

12．2．2\t印花税的纳税范围\t211

12．2．3\t印花税的税目及税率\t211

12．2．4\t印花税的计算\t213

12．2．5\t农业企业的印花税纳税实务\t214

12．3 车船税的纳税实务/215

12．3．1\t车船税的纳税人和扣缴义务人\t215

12．3．2\t车船税的计税依据和单位税额\t215

12．3．3\t车船税的税收减免\t217

12．3．4\t车船税纳税期限及地点\t218

12．3．5\t

车船税纳税义务的确认和应纳税额的计算

\t218

12．3．6\t农业企业车船税的纳税筹划\t218

第 13章 财务报表

13．1 资产负债表/219

13．1．1\t资产负债表的结构\t219

13．1．2\t资产负债表的编制\t222

13．2 利润表/235

13．2．1\t利润表的结构\t235

13．2．2\t利润表的编制\t238

13．3 现金流量表/246

13．3．1\t现金流量表的结构\t246

13．3．2\t现金流量表的编制\t249

13．4 所有者权益变动表/260

13．4．1\t所有者权益变动表的结构\t260

13．4．2\t所有者权益变动表的编制\t264

13．5 附注/269