建筑房地产企业税务稽查防控策略

　　肖太寿， 经济学博士，研究员，中国财税培训金牌讲师，财政部财政科学研究所博士后（2011年12月月-2013年12月），2016年9月被中国注册税务师协会评为“*具影响力税务老师”。先后就读于江西财经大学、中国社会科学院研究生院（现更名为：中国社会科学院大学），中央财经大学。是我国第一个法律凭证、会计凭证和税务凭证等“三证统一”筹划理论和“合同与账务税务处理相匹配和合同与发票开具相匹配”的合同控税新理念的提出者。精通中国税法，具有较深的财政学、会计学、税收学理论水平和丰富的税收筹划实践经验。主要擅长PPP（政府与社会资本合作）模式中的税务策划、合同节税、企业纳税筹划、企业税务管理、税务审计、企业涉税疑难问题处理、税收风险识别与防范以及税务稽查应对，精通房地产行业、建筑安装行业和工业制造业的涉税管理、税收风险识别、纳税筹划和税务稽查应对。为企业提供财税培训1000多场，特别是为房地产和建筑企业和PPP（政府与社会资本合作）模式提供节税设计方案，降低企业税收风险，捍卫了企业纳税人的权利。在国家公开刊物发表论文100多篇。出版专著五本，编著8本。

《建筑房地产企业税务稽查防控策略》税务稽查风险主要体现在两个方面：一是企业没有准确理解国家税收政策导致滥用税收政策从而被税务稽查机关稽查进行纳税调增补税、罚款并缴纳滞纳金的行政处罚风险；二是企业通过人为的、故意的虚列支出、虚构业务骗取国家出口退税、骗取多抵扣增值税进项税和少缴纳企业所得税，从而触犯刑法构成延迟缴纳税款罪、虚开增值税发票罪、漏税罪等刑事犯罪的法律风险。企业能够防范和控制以上两种税务法律风险是提升其核心竞争力的重要举措，也是企业降低成本工作的重中之重。 《建筑房地产企业税务稽查防控策略》税务风险管控是企业管理的重要管理之策。由于建筑、房地产企业是国家最近几年税务稽查的重点行业，所以做好建筑、房地产企业税务稽查的防范工作是纳税管理中的关键之举。建筑、房地产企业要在经营的过程中规避税收稽查风险，提升企业税收安全，维持企业健康持续的经营，作为建筑、房地产企业的决策层、管理层和财务负责人一定要重视企业税收风险管控策略。为了提高广大建筑、房地产企业的决策层、管理层和财务层对企业自身税收风险的掌控能力，策划好企业的税收风险管控工作，笔者结合自己多年在税务实践中的职业经验和对国家最近颁布的税收政策的研究，特意编写了《建筑房地产企业税务稽查防控策略》。 《建筑房地产企业税务稽查防控策略》从结构来看，主要分为七章：增值税进项税额抵扣的稽查重点及应对策略；增值税计税方法选择的税务稽查重点及应对策略；“甲供工程”业务的税务稽查重点及应对策略；建筑、房地产企业“预收账款”的纳税稽查重点；建筑、房地产企业成本列支的税务稽查重点；（建筑）劳务公司的税务稽查重点及应对策略；构筑建筑、房地产企业的税务稽查风险防控体系。 第一章增值税进项税额抵扣的稽查重点及应对策略 在税务稽查实践中，税务稽查机关对建筑房地产企业成本发票的增值税进项税额抵扣的稽查重点主要涉及以下七大方面：虚抵和虚开（以下简称“两虚发票”）成本发票的增值税进项税额抵扣；旅客运输发票和货物运输发票的增值税进项税抵扣；既用于简易计税又用于一般计税项目成本发票的增值税进项税额抵扣是否正确划分抵扣比例；房地产企业在项目内建造的基础设施无偿移交给地方政府所发生的成本发票的增值税进项税额抵扣；房地产企业在项目外建造的基础设施无偿移交给地方政府发生的成本发票的增值税进项税额抵扣；房地产企业与建筑企业签订的包工包料合同（含混合销售和兼营行为），收到建筑企业开具的增值税成本发票的...