审计市场结构与审计行为研究：来自中国证券市场的经验证据

　　罗春华，女，会计学博士，副教授，现于杭州电子科技大学会计学院审计教研室任教。先后从事过银行会计、企业会计、会计师事务所及高校教学等工作，具有较扎实的理论基础和实践经验。

审计市场和审计行为研究是西方学术界一个相对成熟的论题。Zeff和Fossum（1967）指出，只有深入研究公共会计师事务所成长及壮大的原因，剖析其品牌形成的关键因素，在此基础上探究事务所市场行为方能深入理解审计市场的竞争特征。基于上述原因，本论文聚焦转轨经济中我国审计市场“**军团”的证券审计资格事务所（简称证券所）的审计市场行为，将证券所的审计市场行为置于我国不断演变的证券审计市场背景中进行考察，梳理1993-2012年20年来我国审计市场结构和事务所行为的发展轨迹，实证研究审计市场结构与事务所审计定价行为、审计市场结构与审计意见行为的内在关系和原因，进而提炼出我国“做大做强”CPA行业发展战略的对策举措，为政策制定者和审计业务实施者提供借鉴，优化审计市场和事务所审计行为。