纳税筹划实战101例

第一章 纳税筹划基本概念、基本原则与技巧 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1

第一节 纳税筹划基本概念 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1

第二节 纳税筹划的基本原则与技巧 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 6

第二章 企业所得税纳税筹划实战案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 16

案例 001：大公司与个人独资/合伙企业税负对比案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 16

案例 002：小公司与个人独资/合伙企业税负对比案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 19

案例 003：存在亏损时选择分公司案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 21

案例 004：享受优惠时选择子公司案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 23

案例 005：投资国家扶持地区案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 26

案例 006：利用创业投资抵免优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 30

案例 007：利用残疾员工加计扣除优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 38

案例 008：利用小型微利企业税收优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 45

案例 009：利用固定资产加速折旧优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 48

案例 010：利用亏损结转弥补制度案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 52

案例 011：利用公益捐赠扣除案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 55

案例 012：将超标利息转为其他支出案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 66

案例 013：增加负债融资比例案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 72

案例 014：利用核定征收企业所得税案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 75

案例 015：先分配股息再转让股权案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 81

案例 016：利用股权投资融资案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 83

案例 017：利用预付款与违约金进行融资案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 84

第三章 增值税纳税筹划实战案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 89

案例 018：一般纳税人转变为小规模纳税人案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 89

案例 019：一般纳税人选择简易计税方法案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 93

案例 020：将实物折扣转变为价格折扣案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 97

案例 021：分立农产品公司增加进项税额案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 100

案例 022：利用小微企业免征增值税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 104

案例 023：利用近亲属赠予住房免征增值税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 107

案例 024：利用持有满两年转让住房免征增值税优惠案例 ．．．．．．．．．．． 111

案例 025：利用退役士兵税收优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 113

案例 026：利用个人买卖金融商品免征增值税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．． 117

案例 027：利用残疾人提供服务免征增值税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 127

案例 028：利用学生勤工俭学免征增值税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 130

案例 029：利用生活性服务业增值税加计抵减优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．． 135

案例 030：利用资产重组免征增值税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 143

案例 031：将资产转让变为股权转让案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 145

案例 032：巧妙转化服务性质降低税率案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 147

案例 033：用机器替代人的劳动案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 160

第四章 个人所得税纳税筹划实战案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 162

案例 034：充分利用企业年金与职业年金优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 162

案例 035：充分利用商业健康保险优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 165

案例 036：灵活运用子女教育专项附加扣除案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 168

案例 037：灵活运用大病医疗专项附加扣除案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 169

案例 038：灵活运用赡养老人专项附加扣除案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 171

案例 039：充分利用短期非居民个人税收优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 173

案例 040：充分利用短期居民个人税收优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 174

案例 041：充分利用外籍人员免税补贴案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 176

案例 042：非居民个人平均发放工资案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 179

案例 043：将工资适当转化为职工福利案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 181

案例 044：充分利用公益慈善事业捐赠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 184

案例 045：充分利用年终奖单独计税案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 187

案例 046：充分利用股票期权所得单独计税案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 190

案例 047：综合利用年终奖与股票期权所得单独计税案例 ．．．．．．．．．．． 192

案例 048：多次预缴劳务报酬案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 194

案例 049：转移劳务报酬成本案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 197

案例 050：将部分劳务报酬分散至他人案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 198

案例 051：将劳务报酬转变为公司经营所得案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 200

案例 052：多次取得特许权使用费所得案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 201

案例 053：在低收入年度取得稿酬所得案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 202

案例 054：个体工商户充分利用各项扣除案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 204

案例 055：增加合伙企业的合伙人案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 210

案例 056：合伙人平均分配合伙企业利润案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 211

案例 057：利用满五唯一免税优惠转让住房案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 213

案例 058：近亲属利用免个税优惠赠予住房案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 214

案例 059：利用财产转让核定征税案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 218

案例 060：利用不动产投资分期纳税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 220

案例 061：设置双层公司利用股息免税案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 222

案例 062：利用股权代持实现股权转让目的案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 224

案例 063：拍卖物品选择核定征税案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 226

案例 064：利用上市公司股息差别化优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 228

案例 065：增加财产租赁所得次数案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 233

案例 066：利用公司取得财产租赁所得案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 234

第五章 土地增值税、房产税、契税纳税筹划实战案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 237

案例 067：降低销售价格享受免征土地增值税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．． 237

案例 068：增加扣除项目享受免征土地增值税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．． 240

案例 069：将代收费用计入房价降低增值率案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 241

案例 070：巧选利息核算方法增加扣除金额案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 243

案例 071：利用企业改制重组土地增值税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 245

案例 072：适当推迟土地增值税清算时间案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 247

案例 073：转换房产税计税方式案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 251

案例 074：将不动产出租变为投资案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 256

案例 075：利用房产交换契税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 257

案例 076：利用企业改制契税优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 260

第六章 不动产投资综合纳税筹划实战案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 262

案例 077：上市公司不动产收购筹划案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 262

案例 078：企业名下土地分块投资筹划案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 286

案例 079：个人投资商铺筹划案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 298

第七章 公司股权架构纳税筹划实战案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 306

案例 080：上市前股权架构与未来限售股减持筹划案例 ．．．．．．．．．．．．．．． 306

案例 081：企业集团内部利润转移案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 311

案例 082：利用小微企业转让个人持有的股权案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 316

案例 083：利用借款取得公司未分配利润案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 318

第八章 企业重组清算纳税筹划实战案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 320

案例 084：兼并亏损企业利用未扣除坏账损失案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 320

案例 085：企业债务重组选择特殊税务处理案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 325

案例 086：企业资产收购选择特殊税务处理案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 327

案例 087：企业股权收购选择特殊税务处理案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 329

案例 088：企业合并选择特殊税务处理案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 332

案例 089：企业分立选择特殊税务处理案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 334

案例 090：合理选择企业的清算日期案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 336

第九章 企业海外投资纳税筹划实战案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 339

案例 091：外国企业选择是否设立机构场所案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 339

案例 092：利用境外投资者以分配利润直接投资免税案例 ．．．．．．．．．．． 341

案例 093：利用国际避税港转移利润案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 343

案例 094：利用境外不同组织形式的税收待遇案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 347

案例 095：避免在境外构成常设机构案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 349

案例 096：将利润保留境外规避预提所得税案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 351

案例 097：巧用不同国家之间的税收优惠案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 354

案例 098：利用出口贸易将境外投资利润转移出境案例 ．．．．．．．．．．．．．．． 356

案例 099：利用税收饶让抵免制度案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 357

案例 100：利用外国公司转移所得来源地案例 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 359

案例 101：通过“香港―卢森堡”投资享受税收优惠案例 ．．．．．．．．．．． 361