2017年注册会计师全国统一考试专用教材 税法

第0章

考纲分析与应试策略1

第一节

考试简介1

一、考试科目1

二、考试形式2

三、考试题型与答题时间2

第二节

考试大纲专家解读2

一、考查要点概览4

二、命题趋势分析4

第三节

应试经验与技巧4

一、客观题5

二、计算题5

三、综合题6

第四节

学习方法与建议第1章

税法总论9

第一节

税法的概念9

一、税收与现代国家治理（*）10

二、税法的概念（*）10

第二节

税法在我国法律体系中的地位10

一、税法是我国法律体系的重要组成部分（*）10

二、税法与其他法律的关系（*）11

第三节

税收法定原则12

一、税收法定原则是税法基本原则的核心（*）12

二、税法的其他基本原则（*）12

三、税法的适用原则（**）13

四、税收法律关系（**）14

第四节

税法要素14

一、总则（*）14

二、纳税义务人（*）14

三、征税对象（*）15

四、税目（**）15

五、税率（**）16

六、纳税环节（*）16

七、纳税期限（*）16

八、纳税地点（*）16

九、减税免税（*）16

十、罚则（*）16

十一、附则（*）16

第五节

税收立法与我国现行税法体系17

一、税收管理体制的概念（*）17

二、税收立法原则（**）17

三、税收立法权及其划分（**）18

四、税收立法机关（**）19

五、税收立法、修订和废止程序（**）19

六、我国现行税法体系（**）21

第六节

税收执法21

一、税务机构设置（*）22

二、税款征收管理权限划分（**）22

三、税收征收管理范围划分（**）23

四、税收收入划分（**）23

五、税务检查权（*）23

六、税务稽查权（*）23

七、税务行政复议裁决权（*）24

八、其他税收执法权（*）24

第七节

依法纳税与税法遵从24

一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利（**）25

二、税务代理等税务服务是促进税法遵从的重要途径（**）26

三、税务筹划对纳税人和完善税法的意义（*）26

第八节

国际税收关系26

一、国际重复课税与国际税收协定（*）29

二、国际避税反避税与国际税收合作（*）29

过关测试题

一、单选题30

二、多选题第2

章增值税法33

第一节

征税范围及纳税义务人

一、征税范围（*）37

二、纳税义务人和扣缴义务人（*）

第二节

一般纳税人和小规模纳税人的认定及

管理

一、一般纳税人的认定及管理（*）39

二、小规模纳税人的认定及管理（*）

第三节

税率与征收率

一、基本税率（**）

二、低税率（**）

三、零税率（**）

四、征收率（**）

第四节

计税方法

一、一般纳税人适用的计税方法（**）43

二、小规模纳税人适用的计税方法（**）

三、扣缴义务人适用的计税方法（**）

第五节

一般计税方法应纳税额的计算

一、销项税额的计算（***）

二、进项税额的计算（***）

三、应纳税额计算的相关规定（***）

第六节

简易计税方法应纳税额的计算

一、应纳税额的计算（**）

二、含税销售额的换算（**）

第七节

特殊经营行为的税务处理

一、混业经营（**）

二、混合销售行为（**）

三、兼营非增值税应税劳务（**）

第八节

进口货物征税

一、进口货物的征税范围及纳税人（**）

二、进口货物的适用税率（**）

三、进口货物应纳税额的计算（**）

四、进口货物的税收管理（*）

第九节

出口货物和服务的退（免）税

一、出口货物退（免）税基本政策（*）

二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（**）69

三、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策（**）

四、出口货物和劳务增值税征税政策（**）

五、出口货物退（免）税管理（*）72

第十节

税收优惠

一、《增值税暂行条例》规定的免税项目（**）72

二、财政部、国家税务总局规定的其他免征税项目（**）

三、营业税改增值税试点过渡政策的规定（**）79

四、增值税起征点的规定（**）79

五、其他有关减免税规定（**）

第十一节

征收管理

一、纳税义务发生的时间（**）

二、纳税期限（**）

三、纳税地点（**）

四、营业税改增值税后的征收机关（*）

五、增值税一般纳税人纳税申报办法（*）

第十二节

增值税专用发票的使用及管理

一、专用发票的联次（*）

二、专用发票的开票限额（*）

三、专用发票领购和使用（**）

四、专用发票开具范围（***）

五、专用发票开具要求（*）

六、开具专用发票后发生退货或开票有误的处理（*）

七、专用发票不得抵扣进项税额的规定（*）

八、加强增值税专用发票的管理（*）

过关测试题

一、单选题

二、多选题

三、计算题

第3章

消费税法96

第一节

纳税义务人与征税范围

一、纳税义务人（*）

二、征税范围（*）

第二节

税目与税率

一、税目（**）

二、税率（**）

第三节

计税依据

一、从价计征（***）

二、从量计征（**）

三、从价从量复合计征（***）

四、计税依据的特殊规定（***）

第四节

应纳税额的计算

一、生产销售环节应纳消费税的计算（***）

二、委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算（***）

三、进口环节应纳消费税的计算（**）

四、已纳消费税扣除的计算（**）

五、消费税出口退税的计算（**）

第五节

征收管理

一、纳税义务发生时间（**）

二、纳税期限（**）

三、纳税地点（**）

过关测试题

一、单选题

二、多选题

三、计算题

四、综合题

第4章

营业税法118

第一节

纳税义务人与扣缴义务人

一、纳税义务人（*）

二、扣缴义务人（*）

第二节

税目与税率

一、税目（**）

二、税率（**）

第三节

计税依据

一、计税依据的一般规定（**）

二、计税依据的具体规定（**）

第四节

应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理

一、应纳税额的计算（***）

二、特殊经营行为的税务处理（**）

第五节

税收优惠

一、起征点（*）

二、税收优惠规定（**）

第六节

征收管理

一、纳税义务发生时间（**）

二、纳税期限（**）

三、纳税地点（***）

过关测试题

一、单选题

二、多选题

三、计算题

第5章

城市维护建设税法和烟叶税法133

第一节

城市维护建设税法133

一、纳税义务人（*）134

二、税率（**）134

三、计税依据（**）135

四、应纳税额的计算（**）135

五、税收优惠（**）135

六、纳税环节（*）135

七、纳税地点（*）136

八、纳税期限（*）136

第二节

烟叶税法136

一、纳税义务人、征税范围与税率（*）136

二、应纳税额的计算与征收管理（**）137

第三节

教育费附加和地方教育附加的有关规定137

一、

教育费附加和地方教育附加的征收范围及计税依据（*）137

二、

教育费附加和地方教育附加计征比率（*）137

三、

教育费附加和地方教育附加的计算（*）137

四、

教育费附加和地方教育附加的减免规定（**）139

过关测试题139

一、单选题140

二、多选题第6章

关税法142

第一节

征税对象与纳税义务人142

一、征税对象（*）143

二、纳税义务人（**）143

第二节

进出口税则143

一、进出口税则概况（*）143

二、税则归类（**）144

三、税率（**）146

第三节

完税价格与应纳税额的计算146

一、原产地规定（*）146

二、关税的完税价格（**）149

三、应纳税额的计算（**）150

第四节

关税减免规定150

一、法定减免税（**）151

二、特定减免税（**）151

三、临时减免税（*）152

第五节

征收管理152

一、关税缴纳（*）152

二、关税的强制执行（**）152

三、关税退还（*）152

四、关税补征和追征（*）153

五、关税纳税争议（*）153

第六节

船舶吨税153

一、征税范围、税率（*）153

二、应纳税额的计算（**）153

三、税收优惠（**）154

四、征收管理（**）154

过关测试题154

一、单选题155

二、多选题156

三、计算题

第7章

资源税法和土地增值税法157

第一节

资源税纳税义务人、税目与税率158

一、纳税义务人（**）158

二、税目、税率（**）159

三、扣缴义务人（**）160

第二节

资源税计税依据与应纳税额的计算160

一、计税依据（**）161

二、应纳税额的计算（**）161

第三节

资源税税收优惠和征收管理161

一、减税、免税项目（**）162

二、

出口应税产品不退（免）资源税的规定（**）162

三、纳税义务发生时间（**）162

四、纳税期限（*）162

五、纳税地点（*）163

第四节

土地增值税纳税义务人与征税范围163

一、纳税义务人（*）163

二、征税范围（**）165

第五节

土地增值税税率、应税收入与扣除项目165

一、税率（*）165

二、应税收入的确定（***）166

三、扣除项目的确定（***）167

第六节

土地增值税应纳税额的计算167

一、增值额的确定（**）168

二、应纳税额的计算方法（**）170

三、

房地产开发企业土地增值税清算（**）172

第七节

土地增值税税收优惠和征收管理172

一、土地增值税税收优惠（**）172

二、土地增值税征收管理（*）173

过关测试题173

一、单选题174

二、多选题175

三、计算题第8章

房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法157

第一节

资源税纳税义务人、税目与税率158

一、纳税义务人（**）158

二、税目、税率（**）159

三、扣缴义务人（**）160

第二节

资源税计税依据与应纳税额的计算

一、计税依据（**）161

二、应纳税额的计算（**）161

第三节

资源税税收优惠和征收管理161

一、减税、免税项目（**）162

二、出口应税产品不退（免）资源税的规定（**）162

三、纳税义务发生时间（**）162

四、纳税期限（*）162

五、纳税地点（*）163

第四节

土地增值税纳税义务人与征税范围163

一、纳税义务人（*）163

二、征税范围（**）165

第五节

土地增值税税率、应税收入与扣除

项目165

一、税率（*）165

二、应税收入的确定（***）166

三、扣除项目的确定（***）167

第六节

土地增值税应纳税额的计算167

一、增值额的确定（**）168

二、应纳税额的计算方法（**）170

三、房地产开发企业土地增值税清算（**）172

第七节

土地增值税税收优惠和征收管理172

一、土地增值税税收优惠（**）172

二、土地增值税征收管理（*）173

过关测试题

一、单选题174

二、多选题175

三、计算题第9章

车辆购置税法、车船税法和印花税法194

第一节

车辆购置税法194

一、纳税义务人与征税范围（*）195

二、税率与计税依据（*）196

三、应纳税额的计算（**）197

四、税收优惠（***）198

五、征收管理（**）198

第二节

车船税法199

一、纳税义务人与征税范围（**）199

二、税目与税率（**）200

三、应纳税额的计算与代收代缴（**）200

四、税收优惠（**）201

五、征收管理（**）202

第三节

印花税法202

一、纳税义务人（**）202

二、税目与税率（**）204

三、应纳税额的计算（**）206

四、税收优惠（**）207

五、征收管理（**）208

过关测试题208

一、单选题210

二、多选题第10章

企业所得税法212

第一节

纳税义务人、征税对象与税率212

一、纳税义务人（**）213

二、征税对象（**）214

三、税率（***）214

第二节

应纳税所得额的计算214

一、收入总额（**）219

二、不征税收入和免税收入（***）221

三、扣除原则和范围（**）223

四、不得扣除的项目（**）223

五、亏损弥补（**）224

第三节

资产的税务处理224

一、固定资产的税务处理（**）226

二、生物资产的税务处理（*）227

三、无形资产的税务处理（*）227

四、长期待摊费用的税务处理（*）228

五、存货的税务处理（*）228

六、投资资产的税务处理（**）229

七、

税法规定与会计规定差异的处理（**）230

第四节

资产损失税前扣除的所得税处理230

一、资产损失的定义（*）230

二、资产损失扣除政策（**）231

三、资产损失税前扣除管理（***）232

第五节

企业重组的所得税处理232

一、企业重组的定义（*）232

二、企业重组的一般性税务处理方法（**）233

三、

企业重组的特殊性税务处理方法（**）234

第六节

税收优惠234

一、免征与减征优惠（**）235

二、高新技术企业优惠（*）236

三、小型微利企业优惠（*）237

四、加计扣除优惠（**）238

五、创投企业优惠（*）238

六、加速折旧优惠（*）238

七、减计收入优惠（*）239

八、税额抵免优惠（**）239

九、民族自治地方的优惠（*）239

十、非居民企业优惠（**）239

十一、特殊行业优惠（**）240

十二、其他优惠（*）240

第七节

应纳税额的计算240

一、居民企业应纳税额的计算（***）242

二、境外所得抵扣税额的计算（***）243

三、

居民企业核定征收应纳税额的计算（***）244

四、非居民企业应纳税额的计算（***）244

五、非居民企业所得税核定征收办法（***）245

六、

房地产开发企业所得税预缴税款的处理（*）245

第八节

源泉扣缴245

一、扣缴义务人（**）245

二、扣缴方法（**）246

第九节

征收管理246

一、纳税地点（*）246

二、纳税期限（*）246

三、纳税申报（*）247

四、

跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（**）248

五、合伙企业所得税的征收管理（**）249

六、新增企业所得税征管范围调整（*）249

七、

居民企业报告境外投资和所得信息的管理（*）249

八、纳税申报填写方法（*）250

过关测试题250

一、单选题253

二、多选题255

三、综合题第11章

个人所得税法257

第一节

纳税义务人与征税范围258

一、纳税义务人（**）258

二、征税范围（**）262

三、所得来源地的确定（**）262

第二节

税率与应纳税所得额的确定262

一、税率（***）263

二、应纳税所得额的规定（**）265

第三节

应纳税额的计算265

一、工资、薪金所得应纳税额的计算（**）265

二、

个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算（**）266

三、

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算（**）266

四、劳务报酬所得应纳税额的计算（**）267

五、稿酬所得应纳税额的计算（**）268

六、

特许权使用费所得应纳税额的计算（**）268

七、

利息、股息、红利所得应纳税额的计算（**）268

八、财产租赁所得应纳税额的计算（**）270

九、财产转让所得应纳税额的计算（**）271

十、偶然所得应纳税额的计算（*）271

十一、其他所得应纳税额的计算（***）271

十二、应纳税额计算中的特殊问题（***）281

第四节

税收优惠281

一、免征个人所得税的优惠（**）282

二、减征个人所得税的优惠（**）283

第五节

境外所得的税额扣除（***）283

第六节

征收管理283

一、自行申报纳税（**）285

二、代扣代缴纳税（**）285

三、核定征收（**）286

四、

个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定（*）287

过关测试题287

一、单选题289

二、多选题290

三、计算题291

四、综合题第12章

国际税收293

第一节

国际税收协定293

一、国际税收协定概述（*）293

二、国际税收协定范本介绍（*）293

三、国际税收协定典型条款介绍（**）304

四、国际税收协定管理（*）306

第二节

非居民企业税收管理307

一、外国企业常驻代表机构（**）308

二、承包工程作业和提供劳务（*）311

三、

股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得（*）314

四、

中国境内机构和个人对外付汇的税收管理（*）315

第三节

境外所得税收管理315

一、适用范围（*）316

二、

境外所得税额抵免计算的基本项目（**）316

三、境外应纳税所得额的计算（*）318

四、可予抵免境外所得税额的确认（**）319

五、境外所得间接负担税额的计算（*）319

六、

适用间接抵免的外国企业持股比例的计算（*）320

七、

税收饶让抵免的应纳税额的确定（*）320

八、抵免限额的计算（**）320

九、实际抵免境外税额的计算（*）321

十、简易办法计算抵免（*）322

十一、

境外分支机构与我国对应纳税年度的确定（*）322

十二、

境外所得税抵免时应纳所得税额的计算（*）322

第四节

国际避税与反避税322

一、税基侵蚀和利润转移项目（*）324

二、一般反避税（**）327

三、特别纳税调整（**）330

第五节

转让定价330

一、关联申报（*）331

二、同期资料管理（**）332

三、转让定价方法（**）333

四、转让定价调查及调整（*）333

五、预约定价安排（**）334

第六节

国际税收征管协作334

一、情报交换（*）334

二、海外账户税收遵从法案（*）335

过关测试题335

一、单选题335

二、多选题第13章

税收征收管理法337

第一节

税收征收管理法概述338

一、税收征收管理法的立法目的（*）338

二、税收征收管理法的适用范围（**）338

三、税收征收管理法的遵守主体（*）338

第二节

税务管理338

一、税务登记管理（**）340

二、账簿、凭证管理（**）341

三、纳税申报管理（**）342

第三节

税款征收342

一、税款征收的原则（**）342

二、税款征收的方式（**）343

三、税款征收制度（**）349

第四节

税务检查349

一、税务检查的形式和方法（*）349

二、税务检查的职责（**）349

第五节

法律责任350

一、

违反税务管理基本规定行为的处罚（**）350

二、对扣缴义务人税务违章的处罚（**）350

三、

对纳税人偷税、骗税、抗税、欠税、编造虚假计税依据、不申报的认定及其法律责任（**）351

四、违反税务代理的法律责任（*）351

五、对非法印制发票的法律责任（*）352

第六节

纳税担保试行办法352

一、纳税保证（**）353

二、纳税抵押（**）353

三、纳税质押（**）354

四、法律责任（**）354

过关测试题354

一、单选题356

二、多选题第14章

税务行政法制359

第一节

税务行政处罚360

一、税务行政处罚的原则（*）360

二、税务行政处罚的设定和种类（**）361

三、税务行政处罚的主体与管辖（**）361

四、税务行政处罚的简易程序（**）362

五、税务行政处罚的一般程序（**）362

六、税务行政处罚的执行（**）363

第二节

税务行政复议363

一、税务行政复议机构和人员（*）363

二、税务行政复议范围（**）364

三、税务行政复议管辖（**）365

四、税务行政复议申请人和被申请人（**）366

五、税务行政复议申请（**）366

六、税务行政复议受理（**）367

七、税务行政复议证据（*）367

八、税务行政复议审查和决定（**）368

九、税务行政复议和解与调解（*）369

十、税务行政复议指导和监督（*）369

第三节

税务行政诉讼369

一、税务行政诉讼的概念（*）369

二、税务行政诉讼的原则（*）370

三、税务行政诉讼的管辖（**）370

四、税务行政诉讼的受案范围（**）370

五、税务行政诉讼的起诉和受理（**）371

六、税务行政诉讼的审理和判决（*）371

过关测试题371

一、单选题373

二、多选题第15章

税务代理和税务筹划375

第一节

企业涉税基础工作的代理376

一、企业税务登记代理（*）377

二、发票领购代理（***）377

三、建账、记账代理（*）378

第二节

商品和劳务纳税申报代理378

一、增值税代理申报（**）381

二、消费税代理申报（**）381

三、营业税代理申报（**）382

第三节

所得税纳税申报代理382

一、企业所得税代理申报（**）382

二、个人所得税代理申报（**）383

第四节

税务筹划383

一、

税务筹划与逃税、避税、骗税等的区别（**）384

二、税务筹划的切入点（**）385

三、税务筹划基本方法（**）386

四、主要税种的税务筹划要点（**）389

过关测试题389

一、单选题390

二、多选题390

三、计算题附录

过关测试题参考答案与解析391

第1

章

税法总论391

一、单选题391

二、多选题392

第2

章

增值税法392

一、单选题394

二、多选题395

三、计算题396

第3

章

消费税法396

一、单选题397

二、多选题398

三、计算题399

四、综合题400

第4

章

营业税法400

一、单选题400

二、多选题401

三、计算题402

第5

章

城市维护建设税法和烟叶税法402

一、单选题402

二、多选题403

第6

章

关税法403

一、单选题403

二、多选题404

三、计算题404

第7

章

资源税法和土地增值税法404

一、单选题405

二、多选题406

三、计算题406

第8

章

房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法406

一、单选题407

二、多选题408

第9

章

车辆购置税法、车船税法和印花税法408

一、单选题409

二、多选题409

第10

章

企业所得税法409

一、单选题411

二、多选题412

三、综合题415

第11

章

个人所得税法415

一、单选题416

二、多选题417

三、计算题417

四、综合题418

第12

章

国际税收418

一、单选题418

二、多选题419

第13

章

税收征收管理法419

一、单选题420

二、多选题422

第14

章

税务行政法制422

一、单选题423

二、多选题424

第15

章

税务代理和税务筹划424

一、单选题425

二、多选题425

三、计算题